个人税收筹划

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2026年大陆税收居民纳税规则

税收居民定义

  • 在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，为居民个人。
  • 居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
  • 非居民个人从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。

税率表

级数 全年应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数
1 不超过36,000元的 3 0
2 超过36,000元至144,000元的部分 10 2,520
3 超过144,000元至300,000元的部分 20 16,920
4 超过300,000元至420,000元的部分 25 31,920
5 超过420,000元至660,000元的部分 30 52,920
6 超过660,000元至960,000元的部分 35 85,920
7 超过960,000元的部分 45 181,920

五险一金抵税方案

五险一金缴纳标准与抵税规则

缴纳比例

  • 养老保险： 单位20%，个人8%
  • 医疗保险： 单位10%，个人2%+3元
  • 失业保险： 单位1%，个人0.2%
  • 工伤保险： 单位0.5%-2%，个人不缴
  • 生育保险： 单位0.8%，个人不缴
  • 住房公积金： 单位5%-12%，个人5%-12%

抵税规则

  • 个人缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金（不超过规定比例和基数）可以在个人所得税应纳税所得额中扣除。
  • 住房公积金个人和单位缴存部分在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。
  • 单位和个人超过规定比例和标准缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。

专项附加扣除申报规则

子女教育

每个子女每月1,000元的标准定额扣除

  • • 年满3岁至小学入学前教育
  • • 小学、初中、高中阶段教育
  • • 高等教育（大学专科、本科、硕士、博士）

继续教育

学历（学位）继续教育：每月400元 职业资格继续教育：3,600元/年

  • • 学历（学位）继续教育期限不超过48个月
  • • 职业资格继续教育在取得证书当年扣除

大病医疗

年度限额80,000元

  • • 扣除医保报销后个人负担累计超过15,000元的部分
  • • 可选择由本人或其配偶扣除
  • • 未成年子女发生的医药费用支出可由父母一方扣除

住房贷款

每月1,000元的标准定额扣除

  • • 首套住房贷款利息支出
  • • 扣除期限最长不超过240个月
  • • 夫妻双方只能选择一方扣除

住房租金

每月800-1,500元的标准定额扣除

  • • 直辖市、省会城市：1,500元/月
  • • 人口超过100万的城市：1,100元/月
  • • 人口不超过100万的城市：800元/月

赡养老人

独生子女：每月2,000元 非独生子女：分摊每月2,000元

  • • 年满60岁的父母
  • • 子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母

3岁以下婴幼儿照护

每个婴幼儿每月1,000元的标准定额扣除

  • • 子女出生当月至年满3周岁前
  • • 父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除
  • • 也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除

个人养老金&税优健康险抵税规则

个人养老金

  • 缴费阶段：个人向个人养老金资金账户的缴费，按照12,000元/年的限额标准，在综合所得或经营所得中据实扣除。
  • 投资阶段：计入个人养老金资金账户的投资收益暂不征收个人所得税。
  • 领取阶段：个人领取的个人养老金，不并入综合所得，单独按照3%的税率计算缴纳个人所得税。

个人养老金税收优惠表

年收入区间 适用税率 满额缴存可退税额
36,000元以下 3% 360元
36,000-144,000元 10% 1,200元
144,000-300,000元 20% 2,400元
300,000-420,000元 25% 3,000元
420,000-660,000元 30% 3,600元
660,000-960,000元 35% 4,200元
960,000元以上 45% 5,400元

税优健康险

  • 个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当年（月）计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2,400元/年（200元/月）。
  • 单位统一为员工购买符合规定的商业健康保险产品的支出，应分别计入员工个人工资薪金，视同个人购买，按上述限额予以扣除。
  • 税优健康险产品具有保障功能和储蓄功能，保障功能包括医疗保险、个人账户积累等。

税优健康险税收优惠表

年收入区间 适用税率 满额购买可退税额
36,000元以下 3% 72元
36,000-144,000元 10% 240元
144,000-300,000元 20% 480元
300,000-420,000元 25% 600元
420,000-660,000元 30% 720元
660,000-960,000元 35% 840元
960,000元以上 45% 1,080元

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